1.	Pojetí příjmu jako objektu zdanění

1.1.	Z hlediska evidence

1.2.	Z hlediska úplnosti

1.3.	Z hlediska zachycení

2.	Důchodová daň

2.1.	Důchodová daň – funkce

2.2.	Požadavky kladené na důchodovou daň

2.3.	Pravidla zdanění důchodu

2.4.	Prvky progresivity daně

2.5.	Algoritmus osobní důchodové daně

3.	Výběr zdanitelné jednotky

4.	Daň z příjmů právnických osob (PO)

4.1.	Daň z příjmů právnických osob

4.1.1.

Poplatníci daně z příjmů PO

4.1.2.

Koncepce základu daně

4.1.3.

Základ daně v ČR

4.2.	Úprava výsledku hospodaření

4.3.	Omezení akruálního principu

4.4.	Neuhrazené pohledávky a závazky v základu daně

4.5.	Převod pohledávek do ZD v účetnictví

4.6.	Do nákladů lze zahrnout výši pohledávky při postoupení

4.7.	Hodnotu pohledávky lze zahrnout do ZD

4.8.	Tvorba opravné položky

4.9.	Opravné položky nelze tvořit např. k pohledávkám

4.10.

Rezervy

4.11.

Zákonné rezervy

4.12.

Smluvní sankce

4.13.

Podmínky pro uplatnění daňových nákladů

5.	Hmotný a nehmotný majetek

5.1.	Dlouhodobý majetek v základu daně

5.2.	Hmotný majetek zahrnuje

5.3.	Jiný majetek

5.4.	Hmotný majetek vyloučený z odepisování

5.5.	Vstupní cena

5.6.	Technické zhodnocení

5.7.	Daňové odpisy

5.8.	Porovnání časových a standardních odpisů

5.9.	Zvláštní daňové odpisy

5.10.

Časové odpisy

5.11.

Mimořádné odpisy

5.12.

Nehmotný majetek

5.12.1.

Odpisování nehmotného majetku

5.12.2.

Odpisování nehmotného majetku

5.12.3.

Technické zhodnocení nehmotného majetku

5.13.

Kulturní památky a umělecká díla

5.14.

Roční (standardní) daňové odpisy

5.15.

Odpisové skupiny

5.15.1.

Sazby pro rovnoměrné odpisování

5.15.2.

Rovnoměrný odpis v 1. roce odpisování

5.15.3.

Rovnoměrný odpis v dalších letech

5.15.4.

Koeficienty pro zrychlené odpisování

5.15.5.

Zrychlený odpis v 1. roce odpisování

5.15.6.

Zrychlený odpis v dalších letech odpisování

5.15.7.

Urychlení odpisování

5.15.8.

Urychlení odpisování nelze uplatnit

5.15.9.

Míra urychlení odpisování (ze vstupní ceny)

5.15.10.

Odpisové sazby pro rovnoměrné odpisování při urychlení

5.15.11.

Polovina standardního odpisu:

5.15.12.

Technické zhodnocení

5.15.13.

Rovnoměrný odpis ze zvýšené vstupní ceny

5.15.14.

Odpisování ze zvýšené zůstatkové ceny

5.15.15.

„Opakované“ TZ

5.16.

Finanční pronájem

5.16.1.

Nájemné z finančního pronájmu

5.16.2.

Předmět finančního pronájmu

5.16.3.

Předčasné ukončení pronájmu – nájemce

5.16.4.

Postupník a postupitel

5.17.

Zůstatková a pořizovací cena

5.18.

Zůstatková a vstupní cena hmotného majetku

"Pojetí příjmu jako objektu zdanění
• z hlediska evidence
o hrubý - příjem před zdaněním
o čistý – důchod po zdanění
o disponibilní (AGI = hrubý upravený důchod)
 důchod, který mám pro sebe
 očišťuje se o věci konkrétní legislativy – každý stát to má jinak
• z hlediska úplnosti
o peněžitý - peněžní
o naturální
 nepeněžitý
 jiný příjem než peněžní - např. obilí
o dosažený směnou
 např. daňový poradce nesmí za nějakou službu (produkt) poskytnout své služby – za vedení účetnictví obdrží od čalouníka službu (vyčalounění)
 špatně se oceňuje a vyhledává
o implicitní
 neuvidíme ho, ale zvyšuje náš užitek
 např. 1. domácnost má oba rodiče zaměstnané, ale nemají čas, tak si např. na úklid najmou úklidovou firmu, 2. domácnost má stejný peň. příjem, ale 1 z rodičů je doma, uvaří, uklidí.... -> menší náklady mají, mají se lépe
 ve Švýcarsku se započítává – kdo vlastní dům, byt – fiktivní nájem
• z hlediska zachycení
o na účetním principu
 na bázi výnosů a souvisejících nákladů
 ne všichni jsou ochotni a schopni vést účetnictví
 je náročné - jak finančně, tak časově
o na principu cash-flow
 rozdíl mezi příjmy a výdaji – obcházení zákona
o přírůstek majetku
 nedá se moc používat
 vezme se bilance na začátku a na konci roku, to je zdanitelný příjem
 jak to spočítat, jak se k tomu dostat?
o spotřeba + úspory = „zdanění spotřeby“
 plně kvantifikovat úspory a spotřebu – pak to půjde

Důchodová daň
• přímá
o podle jejich vazby na důchod (majetek) popl. – taková daň, kterou ten, který je nese (popl.), hradí na úkor svého příjmu, svého majetku, a dopadají na něj přímo – formou daně
• osobní DPFO
in rem (na věc) DPPO
o in rem – bez ohledu na plat. schop. popl. – DPH, spotř. daň, daň silniční, daň z nem.
o osobní – adresné daně zohledňující plat. schop. každého jednotlivého popl. – typická DPFO
• běžná
• ad valorem
o ZD vyjádřen v peň. jednotkách – daně důchodové nebo ze spotřeby"

Čistý text dosahuje cca 16,5 strany. Práce obsahuje schémata a tabulky.
1. - 4. přednáška z VŠE z předmětu Zdanění příjmů