1.	Charakteristika

2.

Kategorie

3.	Metody určení

3.1

Přímé

3.2

Nepřímé

3.2.1

Zisk z výsledovky

3.2.2

Korekce o výnosy a náklady

3.2.3

Korekce o změnu rozvahových položek

4.	Kategorie závislé na kategorii zisku

4.1	Ze samofinancování

4.2	Z provozní činnosti

4.3	Z investiční činnosti

4.4	Z finanční činnosti

5.	Užití peněžních toků

- „poslední z triády kategorií:
• majetková struktura
• finanční struktura
• CF (peněžní toky) - rozvaha & výsledovka (výkaz CF)

- CF byl vynucen praxí finančního řízení, důrazem na skutečné finanční toky (vazba na aktuální účetnictví
- jde o snahu zvládnout čas a obsahový nesoulad mezi:
• náklady a výdaji
• výnosy a příjmy
• ziskem a stavem peněžních prostředků

- nové kritérium: platební schopnost (vedle dosud sledovaných ukazatelů majetkové a finanční struktury a ukazatelů zisku
- CF = pohyb peněžních prostředků (za určité období)
= změna stavu peněžních prostředků a jeho ekonomická účinnost (častěji používaná)
- CF = (cca) zisk + odpisy (přibližně odpovídá, zásadně však nepřesné koncepce CF vychází z kategorie:
• peněžních příjmů a
• peněžních výdajů

nikoli z koncepce
• výnosů a
• nákladů

Kategorie CF a metody určení
- metody:
přímé
- sledování příjmů a výdajů za dané období
- vyčlenění odpovídajících transakcí (peněžních toků) a jejich sledování

nepřímé
- "rekonstrukce" každý individuální peněžní tok se projeví současně buď jako:
• změna jiné rozvahové položky (je-li to rozvahová operace)
• náklad (výnos) ve výsledovce (je-li to výsledková operace)

- obecné schéma (nepřímých metod)
a) zisk z výsledovky = konečný rozdíl mezi výnosy a náklady > peněžní prostředky

b) nutné korekce: korekce o výnosy a náklady, které nemají vztah k peněžním prostředkům
výnosy, které nebyly peněžním příjmem
+ náklady, které nebyly peněžním výdajem

c) korekce o změnu rozvahových položek
výdaje, související se zvýšením aktiv či snížením pasiv
+ příjmy, související se snížením aktiv či zvýšením pasiv“