1.	Finanční řízení a jeho úkoly

2.	Interní financování firmy

3.	Vztah mezi výnosy, náklady a hospodářským výsledkem

4.	Členění nákladů a manažerské pojetí nákladů

5.	Hospodářský výsledek, jeho rozdělení a užití

6.	Specifika hospodaření bank

7.	Bilance banky (členění A, P)

8.	Náklady, výnosy a HV bank

9.	Příklad účtování základních operací (náklady, výnosy)

10.	Rentabilita banky

11.	Faktory snižování nákladů v bance

12.	Bankovní marketing

13) Modus Operandi
14) Zpětná vazba v řízení

"Zvláštnosti bilance obchodních bank:

Na straně aktiv
Na rozdíl od podniků jsou aktiva bank z více než 95% tvořeny finančními aktivy, a to
• Ve formě pohledávek u bank
• Ve formě úvěrů poskytnutých klientům
• Ve formě CP.
Hmotná A představují zbývajících x% (budovy,….) bilanční sumy.

Na straně pasiv
Pasiva obchodní banky se skládají většinou z finančních závazků (depozit). Pro pasiva je typické:
• Krátkodobá podoba depozit
• Vysoký finanční podíl cizích peněz v porovnání s vlastními prostředky.

Vlastní prostředky jsou v menšině, ale zjišťuje se jejich podíl pomocí ukazatele multiplikátor vlastních prostředků (VM).

VM měří vztah mezi součtem všech aktiv A a součtem všech vlastních prostředků = vlastního kapitálu K

VM = A
K

Vztah ukazuje, kolikrát jsou A větší než vlastní kapitál.

Zvláštnosti bilance banky ve spojení s výkazem zisků a ztrát.
1) Každý úvěr a CP ze strany aktiv v rozvaze přináší výnosy ve formě úroků a dividend, současně přináší i náklady ve formě mezd a administrativních výdajů ve výsledovce.
2) Depozita (na P) způsobují náklady ve formě úroků uhrazených a též ve formě administrativních prací, z části přináší i výnosy ve formě poplatků za vedení účtu.
3) Úvěrové portfolio a portfolio CP tvoří hlavní zdroj výnosů bank. Přesto ale bilančně neutrální obchody jsou velice často spojeny s úvěrovými obchody či s obchody s CP
4) Největšími nákladovými položkami jsou pasivní úroky, osobní náklady a náklady na bankovní informační systém

8) NÁKLADY, VÝNOSY A HV BANK
Pro účtování nákladů jsou v bance vyhrazeny účty účtové třídy 6 a pro výnosy účtové třídy 7.

Obecně platné zásady pro UCE:
1) náklady a výnosy se účtují zásadně do období, do kterého věcně a časové patří, tzv. princip aktuálního účetnictví. Pro dodržení této zásady využíváme účtů časového rozlišení.
2) Nákladové a výnosové účty nemají počáteční stavy. Na konci roku převádíme konečné stavy na účet 583 – účet zisků a ztrát včetně daně z příjmu. Rozdíl mezi náklady a výnosy pak představuje disponibilní HV, který převádíme na účet 582 – Konečný účet rozvažný. To je poslední účetní případ běžného období, kterým uzavíráme hlavní knihu.
3) Dodržujeme zákaz kompenzace, tj. účtujeme tzv. brutto principem. Pokud chceme náklady snížit, pak účtujeme ve prospěch výnosů. Jen ve výjimečných případech účtujeme snížení nákladů v rámci účtové tř. 6.

Náklady a Výnosy:

Náklady běžné činnosti
• Mzdy pracovníků
• Vyplacené úroky
• Odpisy
• Provize klientům, výhry, prémie
• Materiálové náklady

Náklady mimořádné
• Manka a škody
• Placené pokuty a penále

Výnosy z běžné činnosti
• Přijaté úroky z poskytnutých úvěrů
• Poplatky za služby, za vedení účtu
• Výnosy z CP, devizových operací
• Výnosové úroky z vkladů od jiných bank

Výnosy mimořádné
• Přijaté náhrady za manka a škody
• Přijaté penále a pokuty.

Porovnání nákladů a výnosů z běžné činnosti představuje hospodářský výsledek z běžné činnosti. Po úpravě tohoto HV z hlediska zákona o dani z příjmu, účtujeme předpis daně z příjmu z běžné činnosti na účtu 681.
Stejným způsobem postupujeme při porovnání mimořádných nákladů a mimořádných výnosů. Zjištěný HV z mimořádné činnosti upravíme podle zákona o dani z příjmu a předpis daně z příjmu účtujeme na účtu 683 se souvztažným zápisem na účet 347 – zúčtování se státní rozpočtem."

přehledně zpracováno.