"Poplatník
a) Dle účelu založení:
1. podnikatelský subjekt
2. nepodnikatelský subjekt
b) Dle sídla, nebo místa vedení:
- daňový rezident - každá právnická osoba se sídlem nebo místem vedení na území ČR (má neomezenou daňovou povinnost)
- daňový nerezident - PO se sídlem v zahraničí, má omezenou daňovou povinnost (pouze z příjmů plynoucích na území ČR)

Předmět daně
- příjmy (výnosy) z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem (prodej, pronájem) peněžní i nepeněžní
- předmětem daně PO nejsou příjmy z nabytí majetku děděním, darováním

Osvobozené příjmy:
- příjmy, které jsou předmětem daně, ale daň se z nich neplatí (ve většině případů u neziskových organizací)
- příjmy z dividend, jiných podílů na zisku, příjmy z prodeje obchodního podílu

Základ daně
- je odvozen od VH

účetní výsledek hospodaření před zdaněním = příjmy (výnosy) – výdaje (náklady)

a) plus položky zvyšující základ daně (připočitatelné položky)
- účetní náklady, které nejsou dle ZDP daňově uznatelnými
- výnosy, které jsou zdanitelné, ale v účetnictví nejsou zaúčtovány (nezvýšily výnosy, tzn. ani VH)
b) mínus položky snižující základ daně (odčitatelné položky)
- náklady, které jsou daňově uznatelné, ale v účetnictví nejsou
- vyloučení zaúčtovaných výnosů, které nejsou zahrnovány do základu daně (zdaněné zvláštní sazbou daně, osvobozené, daňové až při zaplacení - např. smluvní pokuty a penále, které jsou daňové jen pokud byly uhrazeny)

Účetnictví musí podávat věrný a poctivý obraz, tzn. zachycovat i N a V, které nejsou daňovými!

Daňově účinné (uznatelné) náklady
- musí být vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení příjmů, které jsou rovněž předmětem daně, tedy nikoli na příjmy osvobozené
- náklad musí souviset se zdanitelnými příjmy věcně i časově
- musí být nutný pro dosažení, zajištění a udržení příjmů
- nesmí přesahovat zákonem stanovené limity (např. stravné na služebních cestách, prokázat a zdůvodnit limit ztratného v obchodě, technologické úbytky zásob….)
- poplatník musí být schopen prokázat každý náklad (prostřednictvím smluv, účetních dokladů + prokázat i věcnou podstatu)
- musí být v souladu se zákonem

Daně uplatnitelné jako daňový náklad z pohledu daně z příjmů:
- silniční daň a poplatky
- daň z nemovitosti (pokud je zaplacena)
- daň z převodu nemovitosti (pokud je zaplacena)

Daňově neúčinné (neuznatelné) náklady
1. náklady, které nikdy nejsou daňovými:
- 513, 523, 528, 543, 545, 554, 559, 574
2. daně neuplatnitelné jako daňový náklad z pohledu daně z příjmů:
- daň dědická (538)
- daň darovací (538)
- daň z příjmu (zisku) poplatníka (591)
3. náklady, které jsou daňovými jen do výše souvisejících příjmů
- manka a škody (výjimkou jsou ty, které jsou způsobené živelními pohromami, a na základě potvrzení policie o způsobení neznámým pachatelem), hodnota prodaného neodepisovaného majetku
4. náklady, které jsou daňově uznatelné, pokud byly zaplaceny
- nákladem jsou v období, kdy byly uhrazeny
- pojistné SZ, ZP (uhrazené do konce měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období)
- daň z nemovitosti a daň z převodu nemovitosti
- smluvní pokuty a úroky z prodlení
- úroky z úvěrů od FO neúčtujících
5. ostatní náklady
- příspěvek zaměstnavatele na stravování nad rámec zákona (nad 55% hodnoty stravenky), cestovné nad limit, kladný rozdíl účetní a daňové odpisy"

Práce obsahuje tabulku o rozsahu cca půl strany.

PRÁCE BYLA UVOLNĚNA BEZ NÁROKU NA HONORÁŘ